ÖTZ-NLP&NLPt

VwGH sieht erwerbsorientierte Zusatzausbildung als abzugsfähig

Bislang war nach Ansicht der Finanzverwaltung die Ausbildung in einem Zweit- oder Nebenberuf bei Aufrechterhaltung der ausgeübten Haupttätigkeit keine steuerlich abzugsfähige „Umschulung“.

Für eine erwerbsorientierte Umschulung spricht der Umstand, dass der Steuerpflichtige seine bisherige Tätigkeit aufgibt oder wesentlich einschränkt. Dass die steuerliche Berücksichtigung von Umschulungskosten aber auf diesen Fall beschränkt wäre, ergibt sich weder aus dem Gesetz noch Interpretation. Der VwGH stellt nun fest, dass Aufwendungen als Werbungskosten abzugsfähig sind, die unter Berücksichtigung der zunächst anfallenden Ausbildungskosten zur Sicherung des künftigen Lebensunterhalts des Steuerpflichtigen beitragen und daher künftig eine Steuereinnahmequelle darstellen.

12.12.2011

Fälle möglicher Anerkennung der Aufwendungen

Die Verwaltungspraxis gesteht einer Coaching-Ausbildung, die auch NLP-Elemente enthielt (Ziele für sich und andere zu formulieren, guten Kontakt und Vertrauen aufzubauen, Lösungen für Probleme und Konflikte zu finden, die eigenen Wünsche und Vorhaben kreativ und erfolgreich zu verwirklichen) dann die Abzugsfähigkeit zu, wenn die erworbenen Fähigkeiten wesentlich für zukünftige Führungsaufgaben sind (LStR 2002, Rz. 10358.).

Abzugsfähige Bildungsaufwendungen können auch vorliegen, wenn die Vermittlung von Kenntnissen im NLP-Bereich bloßer Bestandteil eines umfassenden Lehrgangs im Wirtschaftstraining ist (VwGH 26.11.2003, 99/13/0160 (zu einem Manager), Doralt/Kofler, EStG11, § 20 Tz.
163.) oder bei einem Einzeltraining mit NLP-Elementen bei Abdeckung berufsspezifischer Problembereiche (UFS 15.2.2006, RV/2313-W/05 (zu einer Lehrerin); Doralt/Kofler, EStG11, § 20 Tz. 163.).

Weiters hat der UFS die diesbezüglichen Kosten als vorweggenommene Betriebsausgaben anerkannt, weil im angestrebten neuen Beruf (Lebensberater, Zivilrechts- und Wirtschaftsmediator) die Inhalte dieser Kurse mit speziellen Schwerpunkten wesentliche Voraussetzungen und Bestandteile der neuen Tätigkeit waren (Entscheidung vom 13.3.2008, RV/0048-L/06.).

Quelle: SWK-Heft 33/08

Seit ein deutscher NLP Fließbandanbieter indirekt ein österreichisches Verwaltungsgerichtshoferkenntnis bewirkt hat, ist es zunehmend komplizierter geworden, NLP-Kurse als Werbungskosten oder Betriebsausgaben von der Steuer abzusetzen. Die steuerliche Anerkennung von NLP-Kursen hängt sehr stark von der konkreten beruflichen Tätigkeit einerseits (Coach, Beraterin, Ärztin, Trainer, Projektmanager eher ja, Steinmetz, Archäologe, Physiker, Tischler, Busfahrer, eher nein) und von der Argumentation im (Berufungs-)Verfahren andererseits ab.

Dabei spielt natürlich auch eine Rolle, dass das ÖTZ-NLP&NLPt - im Gegensatz zu vielen anderen NLP-Anbietern - die volle Ausbildungsberechtigung für folgende Lehrgänge hat:

· Coaching/Lebens- und Sozialberatung
· Zivilrechtsmediation
· akademische Lehrgänge M.Sc (Unternehmensberatung)
· Psychotherapie

Sinnvoll ist es jedenfalls, schon vor Einbringung der Steuererklärung (z.B. Arbeitnehmerveranlagung) den Rat eines Experten einzuholen, damit es erst gar nicht zu einem negativen Bescheid kommt, den man dann bekämpfen muss.

Erst vor kurzem hat unser Steuerberater – mit der richtigen Argumentation – für einen Mandanten beim Unabhängigen Finanzsenat (UFS) diesbezüglich Recht bekommen. Dieser hat vom Finanzamt einige tausend Euro zurückbekommen, die ihm von der ersten Instanz verwehrt worden wären.

Wir empfehlen diesbezüglich mit dem Leiter der ÖTZ-NLP&NLPt-Wirtschaftskundeseminare Kontakt aufzunehmen:

Steuerberater Mag. Günter Peklo
LBG Wirtschaftstreuhand
1030 Wien, Boerhaavegasse 6
Tel.: +43/1/53105-770
Fax: +43/1/53105-777
g.peklo@lbg.at - http://www.lbg.at
Unternehmenssitz & LBG-Standorte

Vor kurzem (26. 2. 2004) berichtete ich an dieser Stelle von einem Urteil des Bundesfinanzhofes in Deutschland, wonach man der steuerlichen Absetzbarkeit von Studienkosten generell aus Sicht der Rechtsprechung positiver gegenübersteht als in Österreich.
Nun stehen wir auch in Österreich womöglich kurz vor einer Wende bei der steuerlichen Absetzbarkeit von Kosten iZm einem Studium.
Bis einschließlich 31. 12. 2003 konnten Aufwendungen, die im Zusammenhang mit einem Studium anfielen, nicht als Werbungskosten abgesetzt werden.
Für Zeiträume seit 1. 1. 2004 können zumindestens Studiengebühren steuerlich abgesetzt werden.
Nun hat der VfGH mit Beschluss B 1156/02 ein Gesetzesprüfungsverfahren eingeleitet, welches die Rechtslage vor dem 1. 1. 2004 genauer unter die Lupe nimmt.
Er kann derzeit keine sachliche Rechtfertigung dafür erkennen, warum damals die Kosten eines Studiums von der steuerlichen Absetzbarkeit ausgeschlossen waren.
Das bedeutet in der Praxis Folgendes: Studierenden, die auch über Einkünfte verfügen und für die Jahre 2003 bis 1999 noch über keinen rechtskräftigen Veranlagungsbescheid verfügen, ist anzuraten, eine Arbeitnehmerveranlagung zu beantragen.
Gegen einen abweisenden Bescheid kann dann Berufung eingelegt werden.
Eine endgültige Entscheidung des VfGH dürfen wir bis Sommer 2004 erwarten.
Die Rechtsprechung könnte auch für die Rechtslage seit dem 1. 1. 2004 von Interesse sein, da ab diesem Zeitpunkt zwar Werbungskosten für ein Studium geltend gemacht werden können, diese Möglichkeit aber auf die Studiengebühren beschränkt ist.
Darüber hinausgehende Aufwendungen für etwa Arbeitsmittel und Reisekosten hingegen werden ausgeklammert.
Dies könnte sich ebenfalls noch ändern.
Im Steuerrecht wird immer auf den Einzelfall abgestellt, das heisst, es ist kein Fall ganz gleich.
Unsere Ausbildung ist eine staatlich anerkannte und zertifizierte Coaching Ausbildung (ZA-LSB 027.0/2003).

Unsere Ausbildung ist eben keine "Wald-und-Wiesen"-NLP-Ausbildung, sondern eine sehr spezielle für Coaching und Konfliktmediation. Da unser Zentrum in allen österreichischen Bundesländern zertifizierter bzw. anerkannter Bildungsträger ist, gibt es von den Bundesländern und anderen überregionalen Einrichtungen Förderungen für unsere Seminare.

Im LSt-Protokoll 2003 wurde eine Erweiterung der Abzugsfähigkeit für Coaching und NLP-Kurse vorgenommen. Die Abzugsfähigkeit auch bei Selbständigen und Managern dürfte daher gegeben sein.